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内部审计报告的收件人

发布时间:2020-05-22 20:28:08 来源:岚馨网

内部审计报告的收件人:内部审计报告写作指南内部审计-审计报告

内部审计-审计报告

审计报告和审计报告做什么

审计报告是内部审计师获得管理层全面关注的一个机会。内部审计师应当把报告看作是表明内部审计师如何帮助管理层的一个绝佳机会,而不是一件苦闷的差事。

往往,内部审计师轻易地扔掉了这种绝好的机会——去拓宽管理层的视野,向管理层表明他们已经完成和能够完成的管理任务,向管理层解释他们需要知道的内容和他们需要去做的事情。内部审计由于使用了经不起攻击的主张,得出了没有支持和缺乏逻辑的结论,报告了没有解决方案的结果,从而扔掉了这个机会。

内部审计师应该把他们的报告视同一个卖主向某企业总经理展示他的产品的一个机会;一个事先准备好、测试好、构思好的公开展示。有鉴于此,审计报告有三种功能:沟通、解释、说服和必要的时候发出采取行动的呼吁。正如Dudley E.Brown在40年前充满感情所说的那样:“总体上,我们有一个令人钦佩的故事要讲——以事实和数据支撑、以分析和理由支持——它肯定是一个值得经常去讲和在适当场合讲述的故事。

审计发现和审计意见对于管理层来说是相当重要的。不带感情色彩的客观结论可以减轻管理层对良好运行业务的关注,建议可以提醒管理层警惕需要改进的问题。

但是,管理层必须想去阅读和倾听这些报告。为了进行有效的沟

通,渠道必须是清楚的、内容一定是透彻的和易于理解的,报告必须是值得重视的,否则许多巧妙性的和建设性的审计努力就将因乏味的报告而付之东流。审计技术敏捷但报告乏味模糊的内部审计师将不能渗透到管理的圈子里去,那个他们应该讲述故事的地方。

当管理层接见时,内部审计师必须牢记他们正在进行营销,因此他们必须采取积极主动的技术和方式有意识的去劝说。他们必须强调管理层关注的问题,必须忽视或省略那些不重要的内容。他们必须能够熟练地把专业语言转变成易于理解的内容。他们还必须熟练地指出采取行动的必要性,描述该行动和解释该行动的优点和避免受到处罚的行动。

然后,管理层将开始欣赏审计产品的重要性,认识到从其中能够获得有价值的见解,更加期待内部审计师所说的具有准确性、客观性和清晰判断力的内容。直到那时,内部审计报告才成为管理层必须阅读的内容。这种发展将有助于内部审计师达到一个属于他们自己的目标:有助于组织更好地发展,成为管理层咨询委员会的一员,并且有机会接近管理层。

报告原理

当内部审计报告被很好地运用和构建时,它们将是一个有效的工具,能够建立一个审计专业化的印象,它们能够告诉客户——高级管理层——他们无法通过其他方法知道的重要事件。它们能够改变管理层的想法,还能促使管理层采取行动。

在审计报告中内部审计师应该寻求:

告知:告诉管理层内部审计师所发现的内容

说服:使管理层确信审计结果的有效性和有价值

得到结果:推动管理层改变和改善工作

因此,审计报告应该提供清楚且简单的审计结果。他们应该用有说服力的证据来支持结论。他们必须通过向管理层提供改进管理的建议书,为其决策提供指导。这些目标可以通过下列方法达致。

审计报告应该让阅读者确信:报告的内容是值得信赖的; 建议的内容是有效的和有价值的。

审计报告必须包含下列要素:

为了使报告额度阅读者感知存在的问题,审计报告应该对发现的情况

进行解释,将他们与可接受的行动标准进行比较。为了取得管理层认可,审计报告必须令人信服的表明这些条件的实际效果或它们的潜在效果。为了帮助管理层采取适当的纠正行动,审计报告应该表明困难的原因;不仅包括表面原因,还包括基本的问题。为了改进采取行动的机会,审计报告应该提供建议书——解决问题的方法。 营销审计报告

审计报告的收件人——从客户的管理层到最高管理层、审计委员会和董事会,经常没有阅读或重视审计报告的原因之一是,在他们看来审计报告没有什么价值。审计机构应在审计委员会的资助和鼓励之下制定一个关于营销审计报告的计划,该计划为一个方向性的计划,目的在于激发审计报告的收件人想需要审计报告。这个需要可以通过以下方式来培养:

※ 把解释审计程序作为参与管理的途径

※ 描述审计人员的职业化

※ 简单明确地对审计结果的剖析

※ 向每一级别的管理层列出使用审计报告所能带来的优势 ※ 客观的解释管理层如何获得审计人员的帮助以解决管理问题

沟通

审计报告需要沟通。没有经过有效沟通的报告,将是没有价值的。每个人对沟通内容的理解都各不相同。许多内部审计师采取这样的立场:如果已经在编写过程中进行了沟通,他们就已经实现了沟通。更

为常见的是他们反对沟通,虽然他们在审计报告中写了大量的文字,但却没有在编写者和阅读者的想法之间搭起一座桥梁。

当审计报告的编写者将文字写在纸上的时候,他们应该问一下自己:这在我的读者的理解和领悟范围之内吗?编写者必须记住,他对正在出具的材料的背景和周围环境十分熟悉。因此,材料应该在在介绍其背景以便阅读者能够使完全理解其包含的信息。

当在早期需要信息时,推荐使用期中审计报告,但是他们不能代替最终报告。在期中报告中讨论的结果和最终报告发布之前去掉的结果不需要包括在最终报告中。一个例外的情况是这些结果是重要的和对客户的经营有重要的价值。我们建议,要防止在最终报告中排除一些重大的结果。

报告程序

期中报告

Trw公司开发和应用了期中审计备忘录程序:只要值得报告的审计结果被披露,该程序就发布一个其中审计备忘录,描述发生的情况及建议采取的劝告活动。客户被要求在几天内以口头或书面形式进行答复。一个期中审计备忘录只能限定于一个审计结果。如果正确地建立了期中审计备忘录,它们就能够被用作审计报告的部分内容。一个有趣的创新是可以从客户的评述中得到与审计结果相关的工作底稿,并允许客户提供哪些可以改变审计结果的信息、可供选择的建议书或解决方案。

审计报告将在期中的基础上以及外勤工作期间完成。这不仅加快

内部审计报告的收件人:《审计学》05任务_0019

《审计学》05任务_0019

试卷总分:100 测试时间:60 单项选择题 多项选择题 判断题

一、单项选择题(共 20 道试题,共 40 分。)

1. 审计报告收件人是( )。

A. 审计业务的委托者

B. 审计报告的使用者

C. 被审计单位

D. 证券监管部门

2. ( )是通过观察法不能取证时,可以使用的一种方法。

A. 审阅法

B. 鉴定法

C. 盘存法

D. 调节法

3. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( )。

A. 由于上述问题造成的重大影响

B. 除上述问题造成的影响以外

C. 除存在上述问题以外

D. 由于无法获取必要的审计证据

4. 按照《国家审计基本准则》的规定,审计组对审计事项实施审计结束后.向审计机关提出审计报告的日期应当在:

A. 15日内

B. 30日内

C. 60日内

D. 90日内

5. 下列关于审计目标的说法中,错误的是( )

A. 审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用

B. 审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法

C. 审计目标决定了采取什么样的审计证据

D. 审计目标具有全面性和长期性

6. 注册会计师出具验资报告时,应同时附送已审验并经被审验单位签章的( )。

A. 审计报告

B. 被审计单位管理层声明书

C. 注册资本(股本)实收情况明细表

D. 被审验单位投入资本声明书

7. 如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同,注册会计师应取( )作为会计报表层

次的重要性水平。

A. 最高者

B. 最低者

C. 平均数

D. 加权平均数

8. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的( )

A. 35%

B. 15%

C. 20%

D. 25%

9. 在实际工作中,往往把审阅法与()结合起来加以运用。

A. 观察法

B. 盘存法

C. 比较法

D. 核对法

10. 《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是( )

A. 1994年1月1日

B. 1995年1月1日

C. 1996年5月1日

D. 2000年1月1日

11. 财务审计项目的一般审计目标中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列

报的金额在总体上的正确性做出估计,审计人员使用的方法通常有:

A. 层层审核方法

B. 分析性复核方法

C. 监盘方法

D. 计算方法

12. 下列有关重大错报风险的表述中,正确的是:

A. 财务报表在审计前存在重大错报的可能性

B. 财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性

C. 审计人员未能发现重大错报的可能性

D. 被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性

13. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是()

A. 固有风险

B. 控制风险

C. 检查风险

D. 经营风险

14. 下列有关审计目标的表述中。正确的是:

A. 审计目标是审计行为的过程与结果

B. 审计目标在不同的历史时期是不相同的

C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次

D. 审计总目标由审计具体标准组成

15. 控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的( )。

A. 认定层次

B. 审计执行层次

C. 审计计划层次

D. 账户余额的重要性

16. 以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述,正确的是( )。

A. 注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。

B. 注册会计师审计作为一种外部审计,在工作中要利用内部审计的工作成果,因此,内部审计是注册会计师审计的基础。

C. 从独立性和权威性而言,由议会领导的政府审计最为适宜。

D. 政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言,都具有较强的独立性,而仅在审计方式上存在较大区别。

17. 下列工作中,属于审计准备阶段的是:

A. 对内部控制进行符合性测试

B. 对账户余额进行实质性测试

C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核

D. 对内部控制进行调查了解

18. 抽查法不适用于下列哪种情况( )。

A. 规模大业务复杂的企业

B. 会计资料较多的单位

C. 管理基础工作较好

D. 内部控制健全但执行无效

19. 审计分为全部审计、局部审计和专项审计,分类依据标准是( )

A. 审计内容

B. 审计范围

C. 审计时间

D. 审计主体

20. 下列各项中,属于管理类审计工作底稿的是:

A. 内部控制调查表

B. 审计工作方案

C. 现金盘点表

D. 被审计单位基本情况表

二、多项选择题(共 10 道试题,共 20 分。)

1. 下列关于审计质量控制的表述中,正确的有:

A. 是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制

B. 是其他组织对审计的制约与控制

www.shanpow.com_内部审计报告的收件人。

C. 包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制

D. 包括对审计作业过程的控制

E. 包括对审计人员素质的控制

2. 审计工作底稿按类别划分为( )。

A. 综合类工作底稿

B. 业务类工作底稿

C. 备查类工作底稿

D. 一般工作底稿

E. 专用工作底稿

3. 下列关于合理保证鉴证业务和有限保证鉴证业务的区别正确的表述是( )

A. 合理保证鉴证业务是指财务报表审阅

B. 有限保证鉴证业务的鉴证业务风险较高

C. 合理保证鉴证业务所需的证据数量较少

D. 合理保证鉴证业务主要采用询问和分析程序获取证据

E. 有限保证鉴证业务以消极方式提出结论

内部审计报告的收件人:审计报告

内部审计实务指南第3号——审计报告

第一章 总则

第一条 为了指导内部审计人员编制和出具审计报告,规范内部审计报告及相关活动,根据《内部审计基本准则》和《内部审计具体准则第6号—审计报告》制定本指南。

第二条 本指南所称审计报告是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后,就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。

第三条 本指南适用于各类企业的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。政府及非盈利组织的内部审计活动,可结合行政管理程度的要求,参照执行。

第四条 内部审计报告应当体现内部审计项目目标的要求,并有助于组织增加价值。内部审计项目目标的要求主要包括但不限于对以下方面的评价:

(一)经营活动合法性;

(二)经营活动的经济性、效果性和效率性;

(三)组织内部控制的健全性和有效性;

(四)组织负责人的经济责任履行状况;

(五)组织财务状况与会计核算状况;

(六)组织的风险管理状况。

第五条 正式立项的审计项目应当在终结审计后编制审计报告;如果存在下述情况之一时,应当根据组织适当管理层的要求和内部审计工作的需要编制并报送中期审计报告:www.shanpow.com_内部审计报告的收件人。

(一)审计周期过长;

(二)被审计项目内容特别庞杂;

(三)被审计期间比较长;

(四)突发事件引起特殊要求;

(五)组织适当管理层需要审计项目进展情况的信息;

(六)其他需要提供中期审计报告的情况。

中期审计报告不能取代终结审计报告,但中期审计报告能够作为终结审计报告的编制依据。中期审计报告不具有终结审计报告的效力。

第六条 编制审计报告应当遵循以下原则:

(一)客观性。审计报告应以可靠的证据为依据,实事求是地反映审计事项,做出客观、公正的审计结论。

(二)完整性。审计报告应当做到要素齐全,内容完整,不遗漏审计发现的

重大事项。

(三)清晰性。审计报告应当做到逻辑性强、突出重点,简明扼要地阐明事实和结论。避免使用不必要的过于专业性和技术性的复杂语言。文字应当通顺流畅,用词准确,避免使用“几个、少数、大量”等模糊字眼说明情况。

(四)及时性。审计报告应当及时编制,以便组织适当管理层适时采取有效纠正措施。在保证审计报告质量的前提下,审计报告应当在完成现场审计后尽快编制,经过征求意见和补充修改后分别送达各有关方面。

(五)实用性。审计报告所提供的信息,应当有利于解决经营管理中存在的重要问题,并有助于组织实现预定的目标。

(六)建设性。审计报告不仅应当发现问题和评价过去,而且还应能解决问题和指导未来,应当针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出适当的改进建议。

(七)重要性。在形成审计结论与建议时,应充分考虑审计项目相关的风险水平和重要性,对于被审计单位经营活动和内部控制中存在的严重差异和漏洞以及审计风险高的领域应当在审计报告中有重点的详细说明。同时,内部审计人员还要考虑被审单位接受审计建议、采取相应措施的成本与效益关系。

第七条 内部审计机构应该建立健全审计报告分级复核制度,明确规定各级复核岗位的要求和责任。复核层次级别的具体设置应当视审计项目的复杂程度和内部审计机构的规模、人员配置等各种因素而定。

第八条 审计报告可以手工编制,也可以使用计算机软件自动编制。

第九条 内部审计人员需用联系及综合性的思维方式、以高超的沟通与合作技能来组织和编写审计报告。

第二章 审计报告的构成要素

第十条 内部审计报告因审计项目预定目的的不同而存在差异,一般的内部审计报告应包括以下基本要素:

(一)标题;

(二)收件人;

(三)正文;

(四)附件;

(五)签章;

(六)报告日期;

(七)其它。

第十一条 内部审计报告的标题应能反映审计的性质,力求言简意赅并有利于归档和索引。一般应当主要包括以下内容:

(一)被审计单位名称;

(二)审计事项(类别);

(三)审计期间;

(四)其他。

第十二条 内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人。一般应当包括:

(一)被审计单位适当管理层;

(二)董事会或其下设的审计委员会或者组织中的主要负责人;

(三)组织最高管理当局;

(四)上级主管部门的机构或人员;

(五)其它相关人员。

考虑到各个组织的法人治理结构、管理方式差异,审计报告的送达单位或个人应当根据具体情况确定。

第十三条 内部审计报告的正文是审计报告的核心内容。一般应当包括以下项目:

(一)审计概况;

(二)审计依据;

(三) 审计发现;

(四)审计结论;

(五)审计建议;

(六)其它方面。

第十四条 内部审计报告的附件是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。一般应当包括:

(一)相关问题的计算及分析性复核审计过程;

(二)审计发现问题的详细说明;

(三)被审计单位及被审计责任人的反馈意见;

(四)记录审计人员修改意见、明确审计责任、体现审计报告版本的审计清单;

(五)需要提供解释和说明的其它内容。

第十五条 内部审计报告应当由主管的内部审计机构盖章,并由以下人员签字:

(一)审计机构负责人;

(二)审计项目负责人;

(三)其他经授权的人员。

第十六条 审计报告日期一般采用内部审计机构负责人批准送出日作为报告日期。以下情况下使用相关的日期:

(一)因采纳组织主管负责人的某些修改意见时;

(二)内部审计人员在本机构负责人审批之后又发现被审计单位存在新的重大问题时;

(三) 内部审计报告存在重要疏忽时;

(四)其它情况。

第三章 审计报告的主要内容

第十七条 审计概况是对审计项目的总体情况的介绍和说明。一般主要包括:

(一)立项依据。在审计报告中应当根据实际情况说明审计项目的来源:

1、审计计划安排的项目;

2、有关机构(外部审计机构、组织有关部门)委托的项目;

3、根据工作需要临时安排的项目;

4、其它项目。

(二)背景介绍。在审计报告中,应当对有助于理解审计项目立项以及审计评价的以下情况进行简要描述:

1、选择审计项目的目的和理由;

2、被审计单位的规模、业务性质与特点、组织机构、管理方式、员工数量、主要管理人员等;

3、上次同类审计的评价情况;

4、与审计项目相关的环境情况;

5、与被审计事项有关的技术性文件;

6、其它情况。

(三)整改情况。如有必要,应当将上次审计后的整改情况在审计报告中加以说明。

(四)审计目标与范围。审计报告中应当明确地陈述本次审计的目标,并应与审计计划中提出的目标相一致;还应当指出本次审计的活动内容和所包含的期间。如果存在未进行审计的领域,应当在报告中指出,特别是某些受到限制无法进行检查的项目,应说明受限制无法审查的原因。

(五)审计重点。审计报告应当对本次审计项目的重点、难点进行详细说明,并指出针对这些方面采取了何种措施及其所产生的效果,也可以对审计中所发现的重点问题做出简短的叙述及评论。

(六)审计标准。财务审计的标准主要是国家有关部门所颁布的会计准则、会计制度以及其它相关规范制度。管理审计的标准主要是组织管理层已制定或已

认可的各项标准。

第十八条 审计依据是审计报告应声明内部审计程序是按照内部审计准则的规定实施审计的。当确实无法按照审计准则要求执行必要的审计程序时,应在审计报告中陈述理由,并对由此可能导致的对审计结论和整个审计项目质量的影响做出必要的说明。

第十九条 审计发现是内部审计人员在对被审计单位的经营活动与内部控制的检查和测试过程中所得到的积极或消极的事实,一般应包括以下内容:

(一)所发现事实的现状,即审计发现的具体情况;

(二)所发现事实应遵照的标准,如政策、程序和相关法律法规;

(三)所发现事实与预定标准的差异;

(四)所发现事实已经或可能造成的影响;

(五)所发现事实在目前现状下产生的原因(包括内在原因与环境原因)。 第二十条 审计结论是内部审计人员对审计发现所做出的职业判断和评价结果,表明内部审计人员对被审计单位的经营活动和内部控制所持有的态度和看法。 在做出审计结论时,内部审计人员应针对本次审计的目的和要求,根据已掌握的证据和已查明的事实,对被审计单位的经营活动和内部控制做出评价。内部审计人员提出的结论可以是对经营活动或内部控制的全面评价,也可仅限于对部分经营活动和内部控制进行评价。如果必要,审计结论还应包括对出色业绩的肯定。

第二十一条 审计建议是内部审计人员针对审计发现提出的方案、措施和办法。审计建议可以是对被审计单位经营活动和内部控制存在的缺陷和问题提出的改善和纠正的建议;也可以是对显著经济效益和有效内部控制提出的表彰和奖励的建议。

内部审计人员应该依据审计发现和审计证据,结合组织的实际情况和审计结论的性质,提出审计建议。审计建议可分为以下几种类型:

(一)现有系统运行良好,无需改变;

(二)现有系统需要全部或局部改变:

1、改进的方案设计;

2、方案实施的要求;

3、方案实施效果的预计;

4、未实施此方案的后果分析。

第四章 审计报告的基本格式www.shanpow.com_内部审计报告的收件人。

第二十二条 内部审计人员在确认有较大必要性的条件下编制规范的中期审计报告。一般中期审计报告篇幅较短,应当清楚地说明审计发现的事实、不良状

内部审计报告的收件人:内部审计报告写作指导索耶内部审计-审计报告

索耶内部审计-审计报告

审计报告和审计报告做什么

审计报告是内部审计师获得管理层全面关注的一个机会。内部审计师应当把报告看作是表明内部审计师如何帮助管理层的一个绝佳机会,而不是一件苦闷的差事。

往往,内部审计师轻易地扔掉了这种绝好的机会——去拓宽管理层的视野,向管理层表明他们已经完成和能够完成的管理任务,向管理层解释他们需要知道的内容和他们需要去做的事情。内部审计由于使用了经不起攻击的主张,得出了没有支持和缺乏逻辑的结论,报告了没有解决方案的结果,从而扔掉了这个机会。

内部审计师应该把他们的报告视同一个卖主向某企业总经理展示他的产品的一个机会;一个事先准备好、测试好、构思好的公开展示。有鉴于此,审计报告有三种功能:沟通、解释、说服和必要的时候发出采取行动的呼吁。正如Dudley E.Brown在40年前充满感情所说的那样:“总体上,我们有一个令人钦佩的故事要讲——以事实和数据支撑、以分析和理由支持——它肯定是一个值得经常去讲和在适当场合讲述的故事。

审计发现和审计意见对于管理层来说是相当重要的。不带感情色彩的客观结论可以减轻管理层对良好运行业务的关注,建议可以提醒管理层警惕需要改进的问题。

但是,管理层必须想去阅读和倾听这些报告。为了进行有效的沟通,渠道必须是清楚的、内容一定是透彻的和易于理解的,报告必须是值得重视的,否则许多巧妙性的和建设性的审计努力就将因乏味的报告而付之东流。审计技术敏捷但报告乏味模糊的内部审计师将不能渗透到管理的圈子里去,那个他们应该讲述故事

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